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您了解什么是公司税吗?

2017年07月26日 11:40 来源:郑老师信箱


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  六月底刚刚结束了个人所得税年度申报,长长的三个月的工作。个别人还没有做的, 还可以抓紧补做。

  七月份代书、会计在忙什么?给个体户做第二季度个人所得税申报,给公司做IVA的季度申报。还有一项很重要的工作:给所有的公司做公司税申报。

  过去我们多次讲过,IVA 出现负数并不说明公司生意亏了。那什么时候才反映出公司或生意究竟是亏损了,还是有盈利了?这就是我们要讲的公司税(Impuesto de Sociedad, 简称IS)。

  公司税,是每年7月份,所有公司,包括股份公司(S.A。)和责任有限公司(S.L。),都要做的申报。从2016年起,民营公司(Sociedad Civil)改过去的做IRPF,也做IS。西班牙的公司税,大企业(前一年的销售量等于或大于6,010,121.04欧元)是盈利的30%,中小企业是25%,从2016年起做IS的民营公司(S.C。)也是25%。巴斯克地区和纳瓦拉地区自有另外的规定比例。公司税,用通俗的话讲,是公司的所得税。也就是公司在前一年里的销售减去支出和库存所得的盈利,以此为基数,大企业要交30%的税,中小企业则交25%的税。IS不同于IVA的申报,IS所要报的是所有的收入和支出,含与不含IVA的支出都在内,还要加上公司的库存。

  在做季度IVA申报时, 只报含IVA 的收入和支出。而IS申报中,要增加比如工人的工资、保险,老板的工资、商铺的保险金、在欧盟其他国家购买的公司用品或商品(不含IVA的进货)等等。在收入方面,做IVA季度申报时,只报了含IVA的收入,在欧盟国家内的销售(不收IVA的)没有报,但7月份的公司税申报就都要放进去了。除外,公司买进了货,没有全部卖出,并不等于说是亏了,因为还有库存。所以,做公司税时,必须把库存放进去。

  一个公司在7月份的IS申报中出现正数,说明公司有盈利了,即要交公司税(税单代码200),在以后的三个季度里,每季度会被要求支付该金额的18%(税单代码202),此款相当于预付税,等下一年做公司税申报时,如若再要交税,就可以减去已交部分,如果减去已交部分,结果是负数,说明预交多了,可以要求退还,或放着以后抵税用。所以,凡在7月份交了公司税的公司,要注意以后代书是否给做了预交税单,以免漏交。

  公司税的申报至25日截止。所以,需要各个公司很好地配合,及时把所有的发票交给代书或会计,让他们有足够的时间登记、计算、上报。

  公司税申报单里有一项为库存。也就是说,公司的买卖究竟是赚了还是赔了,除了要看收入和支出外,还要查库存。目前西班牙的华商有一个比较普遍的问题是,没有很好地做好库存记录:在税务局的调查中发现,华商对于仓库里的货的进货和提货都没有电脑记录,也就是说,没有库存记录。这一点在法律上也是个不规范的问题。如果没有库存记录,在给公司做年度税的申报时,就无法准确地反映出商家的买卖情况。对于这一情况,至今是代书们根据公司进货和销售发票来估计库存,很不准确,完全经不起税务局的核查的。况且,库存的货,在经过一段时间后会贬值(比如服装、电子产品的过时,食品过时的销毁等),本来都应在账上反映出来的,由于商家自己没有登记,代书也就无法认真地去做好了。如果遇到税务局严查,会给公司带来麻烦。就这个问题,下一期我们详细给读者介绍,望继续关注。

  讲到公司税,还要告诉各位老板的是:成立了一个公司,也就是产生了一个法人(persona juridica),从此后,每年必须要向税务局上报该法人的资产情况,也就是公司税申报。有的人成立了一个公司,但一直没有启用,没有开业,也就没有到税务局上报(dar de alta),便以为这个公司没有经营,不需做IS。错了!这个公司一旦成立,至少有了成立公司时报的公司注册资产(最少有3000多一点,相当于500000贝塞塔),即使从账上取出做了他用,公司总是有了这点资产。所以,第二年7月,同样需要作IS申报。当然结果是资产不变,不需缴税。同样的,一个公司经过若干年的经营,有的老板决定停业,但已经停业了的公司,是否可以不做IS了?要!个体老板,只要前一年没有营业,就可以不做IRPF(个人所得税申报),但是一个公司,不是自然人,而是法人,没有经营同样需要在以后的每年7月份报IS,即便结果与停业前相同,不需缴税。所以,有的老板会因为前面的公司停业后没有做IS,而收到税务局的信,乃至罚款,就是因为没有按期上报IS。从法律上讲,只有把不用的公司解散了,让这个法人消失了,才没有了申报IS的义务。

  RENTA申报结束了,我还没有做怎么办?

  一年一度的RENTA(个人所得税年度申报)是西班牙税务局的一项十分重要的工作,他们甚至用CAMPA?A(运动)这个词。而实际操作从4月就开始,到6月底,长长的三个月!

  这段时间里,代书们的工作重点也是给客户们作申报。但是,总有个别粗心的,忘了的。比如,2016年间曾经开店,但因故关了,或改行开了公司,换了会计,等等种种原因,没有在6月底之前做好RENTA的申报。这不,一进7月份,想起来了。怎么办?

  不用着急。过了时间还是可以做,还是可以通过网上发送申报单。税务局照样会接受。凡是个人申报结果是要退税的,税务局也会在核对后,退给申报人。如果计算结果是要追加的,也无妨:可以递送申报单和支付追加的税金。不过,以后税务局会因为申报人的逾期,要求加付滞纳金的。

  RENTA申报中很多人有权得到退税,但申报送上很久了,退税还没有到账。应当查一查原因。原因不外两种:税务局核对后不同意个人的计算申报,那么等着他们的来信,告诉当事人,他们计算的结果。收信后可以让代书比较核对税务局和个人申报情况,如果还是坚持自己的计算,还有申诉机会。第二种情况是,本人提供的账户有问题:是不是给错了账号?申报后是不是取消了这个账户?如果真是这样,要书面通知税务局,更改账户。更改账号看似简单,但对于一个国家税务局来说,不是那么简单的事情,尤其是如若退税已经发出,错发到了一个本人提供的,又不是自己的账户上了,就非常麻烦了,需要费一番手续和时间了!

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